【许昌市关于疫情期间征税,许昌疫情防控文件】

疫情期间出差住宿是否只能取得增值税普通发票?

疫情期间出差住宿并非只能取得增值税普通发票
，但通常情况下会开具普通发票。分析说明：疫情期间住宿服务免税政策：根据《财政部
、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部、税务总局公告2020年第8号）第五条规定，对纳税人提供的生活服务（包括住宿服务）取得的收入 ，免征增值税 。

法律分析：有许多酒店是小规模纳税人
，只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票
。但是具有一般纳税人资格的酒店是可以开增值税专用发票的。如果住宿费金额比较大酒店不能开增值税专用发票 ，可以要求酒店税务到代开增值税专用发票 。疫情期间
，免征增值税的，不得开具增值税专用发票
。

根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）第三条规定 ，纳税人适用免征增值税政策的
，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或作废原发票 ，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。

疫情期间一般纳税人的税率是多少

〖壹〗 、一般纳税人应纳增值税 = M×13% - N×13% = M×A×13%；小规模纳税人应纳增值税 = M×3% 。税负相等时：M×A×13% = M×3%
，解得 A = 23%
。决策规则：增值率 = 23%：两种纳税人税负相同，可任意选取。增值率 23%：一般纳税人税负更低 ，优先选取一般纳税人 。

〖贰〗
、疫情期间一般纳税人的税率没有变化
。具体说明如下：一般纳税人税率维持不变：在疫情期间，一般纳税人的税率并未进行调整
，仍然按照原有的税率进行征税。减按1%征收率的政策适用范围：该政策主要针对的是增值税小规模纳税人，并不包含一般纳税人 。

〖叁〗、一般纳税人开普票的税率并非固定 ，而是根据行业及特定情形有所不同
，常见税率有1% 、3%，也可能存在17%
、13%、11% 、6%等其他税率。

〖肆〗
、一般纳税人通常不能开具1%的普票
。一般纳税人的增值税税率通常有6%、9% 、13%等档次 ，并不直接适用1%的税率。不过存在极少数例外情况
，以下为具体说明：特定时期特定业务：如建筑服务的一般纳税人执行简易计税法时，在规定的时间段（如2020年3月1日至12月31日）内 ，可以开具1%的发票 。

〖伍〗
、小规模纳税人季度开票45万以下的情况：增值税：小规模纳税人增值税一般为3%
，疫情期间为1%，且季度开票45万以下免征增值税 ，即此时无需缴纳增值税
。企业所得税：会计一般会控制在2% - 3%
，这种情况下收三个点（3%）的税点基本上就能满足企业所得税方面的需求，不会因开票而亏损。

【每天一题】简易计税 、差额征税的,收入免增值税?

旅游行业差额征税的免税处理：旅游服务属于生活服务范畴 ，因此符合免税条件 。无论旅游企业采用差额征税（如扣除支付给其他单位的住宿、餐饮等费用后的余额计税）还是简易计税方式，其取得的收入均可直接免征增值税
。但需注意
，免税收入对应的进项税额不得抵扣，且差额征税中已扣除部分若涉及可抵扣进项 ，需按免税政策调整处理。

答案：物业公司转售自来水已备案简易征收时
，可以开具3%征收率的专用发票，但通常是针对差额部分开具 。详细解是否可以开具专票：根据总局公告2016年54号文件 ，物业公司转售自来水并已备案简易征收的
，扣除支付自来水公司后的差额部分按3%征税
。关于是否能开具增值税专用发票，存在不同观点。

生产型增值税指在征收增值税时 ，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款
，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款 。该类型增值税的征税对象大体上相当于国内生产总值，因此称为生产型增值税
。

解析：当期不得免征和抵扣税额=690（16%-13%）=7（万元） ，当期应纳增值税=15016%-（126-7）=-89（万元）
，当期免抵退税额=69013%=87（万元），87万元89万元 ，则应退税额为89万元，免抵税额=87-89=8（万元）。【答案】B 。

税收实践中
，增值额征税简化为就销项税额减去进项税额的差额。这种扣除法尽管简便，但也存在一些问题
。例如 ，投入周期较长的新建企业前期资本投入过大
，且销售额较小时，会产生企业进项税额的沉淀 ，即留抵税额。

疫情期间减按1%征税会计分录

〖壹〗
、疫情期间减按1%税率时的会计分录为：借：应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）具体说明如下：会计分录的核心逻辑当企业按照减按1%的税率开具增值税发票时
，需将不含税销售额计入“主营业务收入”，同时按1%的税率计算销项税额 ，并计入“应交税费——应交增值税（销项税额） ”科目 。

〖贰〗、疫情期间小规模纳税人企业按增值税1%取得收入
，会计分录需分两种情况处理：情况一：收入额未超过增值税起征点此时企业可享受免税政策，会计分录需体现减免税额的核算
。

〖叁〗 、收入未超过增值税起征点时的会计分录当小规模纳税人按1%税率取得收入且收入额未超过起征点时 ，可享受增值税减免政策。此时需通过“应交税费——应交增值税（减免税额）
”科目核算减免部分
，并将减免额转入“其他收益”或“营业外收入 ” 。